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消費税における地代家賃、権利金、敷金の取扱いとは
消費税において、土地の譲渡や貸付けは、非課税取引として課税の対象となりません。
ただし、土地の貸付けのうち、貸付けに係る期間が１ヵ月に満たない場合及び駐車場その他の施設の利用に伴って土地が使用される場合は、非課税ではなく、課税の対象となります。
なお、土地には、土地の上に存する権利も含まれます。
上記の土地の上に存する権利とは、地上権、土地の賃借権、地役権、永小作権などの土地の使用収益に関する権利をいい、例えば、鉱業権、土石採取権、温泉利用権及び土地を目的物とした抵当権は、これに含まれません。
また、事務所などの建物を貸し付ける場合の家賃は課税の対象となります。
この場合、仮に家賃を土地部分と建物部分とに区分している場合であっても、その総額が建物の貸付けの対価として取り扱われます。
そして、住宅用としての建物の貸付けは、貸付期間が１ヵ月に満たない場合などを除き、非課税となります。
ただし、非課税となるのは、契約において住宅用であることが明らかにされているものに限られております。
上記には、契約において貸付の用途が明らかにされていない場合にその貸付等の状況からみて人の居住の用に供されていることが明らかなものが含まれます。
家賃については、上記のように、事務所などの建物を貸し付ける場合の家賃は課税の対象となります。
権利金、敷金などの取扱いは、地上権、土地の賃借権の設定に伴い授受される更新料や名義書換料は、土地の貸付け又は土地の上に存する権利の設定の対価として、非課税となります。
また、事業用の建物の賃貸借契約の締結や更新に伴う保証金、権利金、敷金又は更新料などのうち、返還しないものは、資産の譲渡等の対価として課税の対象となり、契約の終了により返還される保証金や敷金等は、資産の譲渡等の対価に該当しませんので、課税の対象にはなりません。
なお、住宅用建物の賃貸借契約の締結や、更新に伴う保証金、権利金、敷金又は更新料などのうち、返還しないものは非課税とされておりますので、該当されます方はあわせてご確認ください。
（注意）
上記の記載内容は、令和７年8月８日現在の情報に基づいて記載しております。
今後の動向によっては、税制、関係法令等、税務の取扱い等が変わる可能性が十分ありますので、記載の内容・数値等は将来にわたって保証されるものではありません。